Så påverkas du av de nya 3:12-reglerna – tips inför deklarationen

Det är deklarationstider, och även om Sverige har ett av världens smidigaste system med förifyllda deklarationsblanketter är det för många en djungel att navigera i. Skattejuristen Magnus Bodö berättar hur du ska undvika vanligaste misstagen, och hur du ska tänka kring de nya 3:12-reglerna. ”Redan nu kan man förbereda sig kring vad man ska ta ut för lön under 2026”, säger han.

Våra skattejurister Magnus Bodö och Erik Wiger får många frågor från medlemmar om hur de ska tänka inför deklarationen. För att möta den stora efterfrågan har de utökade öppettider för telefonrådgivning under perioden 16 mars–7 maj, och finns tillgängliga måndag–torsdag mellan kl. 9.00 och kl. 12.00 för medlemmar.

Vad får ni in flest frågor om så här i deklarationstider?

– Det är väldigt blandat. Från privatpersoner kommer det in många frågor om försäljning och uthyrning av privatbostäder, vad man får och inte får göra avdrag för. Detta är ett område där många gör fel. Villkoren för att få avdrag förarbetsresor och tjänsteresor är av stort intresse. Frågor om omkostnadsbelopp för aktier och vad som gäller för utländska inkomster är också vanliga, säger Magnus Bodö.

På företagssidan kommer det in frågor om vad som klassas som näringsverksamhet respektive hobbyverksamhet, och vad som gäller vid försäljning av näringsfastigheter. Många har också frågor om hur skattemässiga avsättningar, till exempel expansionsfond och periodiseringsfonder, ska hanteras.

I bolag med många anställda riskerar det att bli en nackdel

Allra högst tryck är det kring de nya reglerna om beskattning av utdelning i fåmansaktiebolag, så kallade 3:12-bolag. En stor skillnad från tidigare år är att det funnits två olika regler att välja på när gränsbeloppet för lågbeskattad utdelning räknas ut; huvudregeln och förenklingsregeln. De slås nu ihop till en gemensam regel.

Enligt den nya regeln beräknas gränsbeloppet så att delägare får ett grundbelopp om 4 inkomstbasbelopp (vilket för 2026 motsvarar 322 400 kr) fördelat på andelar man äger i bolaget. Varje person kan som högst tillgodoräkna sig ett grundbelopp per år totalt, även om personen äger flera företag.

Lönebaserat utrymme beräknas som 50 procent av delägarens andel av löneunderlaget (totala kontanta bruttolöner i bolaget och dess dotterbolag) efter ett avdrag om 8 inkomstbasbelopp (för 2026 motsvarar detta 644 800 kr).

– För företagare som tillämpat förenklingsregeln tidigare kommer det här att bli en fördel eftersom grundbeloppet är högre. I bolag med många anställda riskerar det att bli en nackdel. För många innebär de nya reglerna varken en förbättring eller försämring, säger Magnus Bodö.

Tips inför deklarationen

Reglerna tillämpas dock inte på årets deklaration, utan gäller för inkomstår 2026, som deklareras först nästa år. Men det finns redan nu anledning att anpassa sig till regelverket.

–  Redan nu kan man förbereda sig kring vad man ska ta ut för lön under 2026 och vilken struktur du har på bolaget, säger Magnus Bodö.

Har du några andra generella tips inför deklarationen?

– Kontrollera de förtryckta uppgifterna så att alla inkomster finns med och att det verkar stämma. Det är ditt ansvar, även om det skulle vara någon annan som har gjort fel, till exempel en arbetsgivare som har lämnat fel uppgifter. Det finns också en ruta i deklarationen som heter övriga upplysningar. Den är bra att använda om man är osäker på något. Förklara då vad det är du har dragit av, då slipper du ett skattetillägg om det visar sig att avdraget inte är giltigt. Var öppen och transparent med Skatteverket, säger Magnus Bodö och avslutar:

– Ett sista tips är självklart att ta hjälp av mig och Erik nu när vi har utökade öppettider under deklarationssäsongen.